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§三健全财务制度（第1页）

§三、健全财务制度

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1．建立健全的财务制度

无论是大企业，还是小企业，都需要建立财务制度。

对于大企业而言，可直接采用我国财政部2006年颁发的《企业财务通则》作为企业财务规范，分别建立财务决策制度、财务决策回避制度、财务风险管理制度以及财务预算管理制度，构建完整的企业财务管理体制。

一个良好的企业财务管理体制应对企业资金筹集、资产营运、成本控制、收益分配、重组清算、信息管理、财务监督等方面进行全面的规范，使企业相关财务行为制度化、程序化。

对于小企业而言，必须建立内部稽核制度和内部牵制制度、财务审批权限和签字制度、成本核算和财务会计的分析制度等，本书第二部分所介绍的各项资产的管理，如货币资金、往来款项、存货等资产都需要有严格的管理制度。

在此基础上，企业可以建立风险防范制度、内部审计与监督制度等，确保企业的资产得到保护、财务管理目标得以实现。

2．岗位轮换制度

为了加强会计人员对企业各业务流程的熟悉，提高会计人员的业务素质和技术水平，企业应该要求会计人员在不同的工作岗位上有计划地进行轮换。

岗位轮换也有利于加强会计监督，能够减少由于长期占据某一岗位可能发生的舞弊行为和差错情况。

某公司主要从事矩阵产品的生产与销售。

李经理特地聘请了自己的表妹负责现金出纳，请高中同学负责仓储保管。

企业报表就请代理记账公司负责编制并代理纳税申报。

三年来大家相安无事。

今年李经理的高中同学因家里有事请辞回乡，正好李经理的妻子办理内退，决定亲自来企业做现金出纳，表妹则做仓储保管。

公司对存货和货币资金进行了全面审查。

结果发现，现金日记账中有将支付物业费、取暖费的收据复印重复入账现象，存货账本和实物亦相去甚远。

李经理认为，表妹和同学都不是外人，怎么也不那么可靠呢？

任人唯亲只能给管理者一种心理安慰，但管理的规范还得靠制度约束。

长期没有约束的管理制度会给舞弊者以机会和**。

如果李经理能定期对货币资金和存货进行审查，并将二者岗位进行定期轮换，那这种管理上的漏洞就可以有效避免了。

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